创业正行动倔强的财务初哥二

上篇提到，我决定以过程为中心的思想来理清公司的财务关系。过程就是公司生产活动的过程。过程通过主体来完成，主体就是公司的员工或部门。部门划为行政、产品、及市场营销三大基本类。行政部门的消耗是外来服务(比如房租、水电费、停车费)以及员工工资，产出的是无形资产(比如公司良好的秩序、公司良好的形象)。产品部门消耗的是资产(包括硬件设备、耗材等)以及员工工资，产出的是中间产品或产品。市场营销部消耗的市场拓展费用以及员工工资，产出的是一些无形资产(市场渗透范围、品牌价值)以及现金(包括销售收入，以及预收款项)。这样一个过程下来，公司消耗的现金用于员工工资、购买资产、采购耗材、享受外部服务、市场拓展费用等。在某个结算点，公司的资产包括剩余的现金、产生的无形资产(包括秩序、口碑、品牌等)、产出的中间产品、生产的产品、以及从市场上收回的现金。

如果以时间为横轴，在纵轴上可以画出很多曲线，包括公司现金的变化以及公司资产的变化(如图1所示)。现金流是公司最应关注的，这点不用多说(否则一不小心现金流断了，就像一个强壮的汉子突然失去了血液，不论貌视多健康也挽救不了)。而公司的资产变化曲线呢，能渐进地反映出公司的价值(虽然在无形资产估值方面有一定的主观性)，在内部审查或者别人进行投资的时候，随时可以给出一个合适的估值及相应的依据。

以上的过程并不完整，为了靠近常规的资产负债平衡表，我们也可以把投资人的股本纳入进去，把公司的负债(比如：预收账款、应付工资、应交税金、银行贷款等)也纳入进去。这样就构成了完整的以过程为中心的财务关系。

在公司发展过程中，为了让员工分享到公司发展带来的潜在财富以及控制现金流，一种有效地方式就是截留员工部分工资作为股本投入公司(或者说是在某个数值以上，增加的工资直接划为股本)。在这种模式下，参加工资截留的员工也成了投资人。由于每个月员工都有投入，公司的股份每个月都会有变化。在处理股份变化时，之前提及的公司资产的渐进估值就成为必须，因为在计算追加投资的时候，需要动态地根据当时估值计算所生成的股份比例(如图2所示)。同时，在计算股份变动时，针对员工和外部投资人，应该有不同的溢价指数。

基于以上方法，公司的现金流、公司的资产价值、公司的股份比例都可以清楚标示出来。

图1. 公司资产估值

图2. 公司股份比例

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